Vinstmarginalberäkning av moms på begagnade varor (VMB)

Om ditt företag säljer begagnade varor m m kan företaget i vissa fall välja att beräkna momsen enbart på skillnaden mellan försäljningspriset och inköpspriset, i stället för på hela försäljningspriset. Metoden kallas vinstmarginalbeskattning och förkortas VMB. VMB innebär att moms bara beräknas på vinsten (vinstmarginalen) av försäljningen.

Vinstmarginalbeskattning får användas vid vidareförsäljning av begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter.

Förenklat beskrivet krävs det att företaget som vill sälja VMB-varor har köpt in dessa varor från någon som inte har tagit ut moms på sin försäljning, exempelvis gjort ett inköp från en privatperson.

Metoden leder till att företaget får behålla en större del av försäljningsinkomsten vid försäljning till en person som inte har rätt att göra momsavdrag, jämfört med att beräkna momsen på vanligt sätt.

Exempel 1

Företaget har köpt en begagnad bil av en privatperson för 35 000 kr och säljer den till en annan privatperson som köper bilen för 45 000 kr.

Skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris är 10 000 kr.

När momsen beräknas enligt reglerna om vinstmarginalbeskattning anses 8 000 kr av dessa 10 000 kr vara företagets nettovinst på affären och 2 000 kr anses vara moms som staten ska ha (25 % av 8 000 kr)

Om du istället använder vanliga momsregler vid en försäljning av den begagnade bilen för 45 000 kr till en privatperson blir momsen 20 procent av 45 000, dvs 9 000 kr.

Då blir bara 1 000 kr kvar som netto av affären, eftersom bilen köpts för 35 000 kr och du får betala moms med 9 000 kr, dvs totalt skulle få kostnader på 44 000 kr.

Vanlig moms får alltid beräknas

Ett företag är inte tvunget att tillämpa VMB vid varje försäljning av begagnade varor som inköpts och där momsavdrag inte skett vid inköpet. Man har alltid rätt att vid varje försäljning beräkna moms enligt de allmänna reglerna.

Det kan ibland vara intressant att välja den metoden om man säljer den begagnade varan till en köpare som har rätt att göra momsavdrag på den vara som säljs.

Exempel 2

Företaget har köpt en begagnad bil av en privatperson för 35 000 kr och säljer den till ett annat företag som har rätt till momsavdrag på bilinköpet. Företaget betalar 45 000 kr plus avdragsgill moms.

Då blir det säljande företagets nettoöverskott av affären 45 000 - 35 000 = 10 000 kr, dvs mer än när momsen på bilaffären beräknades enligt VMB-reglerna.

Bara normal VMB hanteras i programmet

Programmet hanterar enbart bokföring av inköp och försäljning av begagnade varor etc där företaget får och vill beräkna momsen enligt reglerna om s k normal VMB.

Normal VMB används när företaget köper och säljer varor där vinstmarginalen (försäljningspris minus inköpspris) kan identifieras på varje enskild vara, exempelvis vid köp och försäljning av begagnade bilar, båtar eller enstaka antikviteter.

När du ska registrera köp av VMB-varor i programmet använder du utbetalningstypen Inköp av VMB-varor.

Det är viktigt att du i textfältet för varje sådan utbetalning noterar vad som köpts, så att varan går att identifiera. Vid inköp av exempelvis en begagnad bil som ska vidareförsäljas, anger du registreringsnumret i textfältet.

När du registrerat ett inköp av VMB-varor visas värdet av inköpet bland firmans tillgångar på kontot Lager av VMB-varor.

Du måste själv hålla reda på inköpspriset på varje VMB-vara om du köper in flera sådana varor. Beloppet måste anges vid registrering av försäljning av respektive VMB-vara, för att programmet ska kunna beräkna vinstmarginalen om momsen på försäljningen.

Förenklad VMB hanteras inte

Bokföring av så kallad förenklad VMB är inte möjlig i programmet. Förenklad VMB gäller t ex för ägare av loppmarknader etc. som köper in och vidaresäljer varor där det inte är praktiskt möjligt att identifiera varje köp och vidareförsäljning av enskilda artiklar.

Lägg till inbetalningstyp och utbetalningstyp

För att du ska kunna bokföra normal VMB i programmet måste du markera kryssrutan vid utbetalningstypen Inköp av VMB-varor på sidan Lägg till/ta bort utbetalningstyper i programmet.

På motsvarande sätt måste du också kryssmarkera vid inbetalningstypen Försäljning av VMB-varor.

Du kan läsa mer om reglerna för vinstmarginalbeskattning på skatteverket.se.

Relaterade avsnitt

Utbetalningstypen Inköp av VMB-varor
Inbetalningstypen Försäljning av VMB-varor
Faktura vid vinstmarginalbeskattning
Lager av VMB-varor vid årets slut