Visma Skatteprogram
Beräkning av "lön efter skatt"
I den här beskrivningen möter du två företagare. Christina som har en enskild firma och Åke som driver verksamhet i ett aktiebolag där han är enda ägaren.
Som framgick av inkomstanalysen beräknas summa "lön efter skatt" i analysen på följande sätt:
+ Eget kapital vid periodens (årets) slut
+/- Tillkommer/avgår justering av resultatet
Avgår helt obeskattad del av eget kapital (periodiseringsfond mm.)
Avgår avsatt expansionsfond minskad med aktuell expansionsfondsskatt på avsättningen
Avgår uttag som krävs för att betala resten av periodens totala skatt
= Summa " lön efter skatt "
Här förklaras nu dessa poster en efter en.
Eget kapital vid årets slut
Eget kapital vid årets slut framgår av bokföringen i firman, som hämtas till kalkylen via SIE-import. Efter en SIE-import kan du i kalkylen se storleken på eget kapital när du på sidan Hämta uppgifter klickar på knappen Visa NE, sidan 1.
Christinas ingående eget kapital i firman är noll och periodens resultat är en vinst på 300 000 kr. Då ska vinsten på 300 000 kr till att börja med minskas med egna uttag under året och ökas med egna insättningar. Sen framkommer eget kapital vid periodens slut. Egna uttag har för Christina varit 140 000 kr och egna insättningar 20 000 kr. Då är Christinas eget kapital vid periodens slut 180 000 kr (300 000 + 20 000 - 140 000) . I Åkes aktiebolag kan motsvarande egna kapital sägas vara summan av Åkes nettoinsättningar i aktiebolaget + årets bokföringsmässiga resultat i aktiebolaget efter avdrag för gjorda löneuttag m m, men före skattemässiga justeringar och avdrag för bolagets skatt. |
Tillkommer/avgår justering av resultatet
Här tillkommer eller avgår belopp för de justeringar som skett av bokfört resultat.
Inte avdragsgilla kostnader som vid justeringen ökar det bokförda resultatet, ökar även beloppet Kvar efter skatt. Samma gäller om man vid raden Prognos på sidan Resultat och justeringar anger att resultatet kommer att öka under resterande del av året. Samtidigt ökar ju också den skattepliktiga inkomsten.
På motsvarande sätt minskar beloppet Kvar efter skatt på grund av justeringar för bokförda inkomster som inte är skattepliktiga. Samma gäller om man vid Prognos anger att resultatet kommer att minska under resterande del av året. Samtidigt minskar i detta fall den skattepliktiga inkomsten.
Om Christina räknar med att öka vinsten under kvarvarande del av året med 100 000 kr kommer hennes egna kapital att öka med 100 000 kr till årets slut. Samtidigt blir den skattepliktiga vinsten 100 000 kr högre än vad som tidigare beräknats. |
Avgår helt obeskattad del av eget kapital
Som helt obeskattad del av inkomsten i Åkes aktiebolag räknas de skattemässiga avsättningar vilka inte behöver ingå i underlaget för bolagsskatt. Det handlar framför allt om avsättningar till periodiseringsfond. Dessa skattefria avsättningar kan inte lånas ut till Åke, utan måste finnas kvar i bolaget.
Även i en enskild firma är avsättningen till periodiseringsfond en helt obeskattad post.
Detsamma gäller även skillnaden mellan schablonavdraget för egenavgifter och de verkligt debiterade avgifterna som nästan alltid är lägre än schablonavdraget. Skatten på den skillnaden uppkommer ju först vid avstämningen året därpå.
Även insättningar på skogskonto, upphovsmannakonto etc i firma består av helt obeskattade pengar vars beskattning skjuts på framtiden.
På likartat sätt som i aktiebolaget låter vi Christinas obeskattade periodiseringsfond i firman minska "lön efter skatt" för Christina.
Skillnaden i firman jämfört med aktiebolaget är att avsättningarna sker direkt i Christinas egna deklaration. I aktiebolaget sker avsättningarna hos själva företaget.
Eftersom årets vinst var 300 000 kr kan upp till 30 % av vinsten sättas av till periodiseringsfond i firman. Låt oss anta att avsättning sker med 75 000 kr och att schablonavdraget för egenavgifter innehåller en skattekredit på 5 000 kr. Summa helt obeskattade avdrag är alltså 80 000 kr, vilka dras från senast beräknade 180 000 kr. Kvar för Christina blir just nu + 100 000 kr som "lön efter skatt". |
Relaterade avsnitt
Periodiseringsfond, skatteregler |
Avgår för avsättning till expansionsfond
En avsättning till expansionsfond i Christinas deklaration är tänkt att motsvara situationen när Åke låter en bolagsvinst efter skatt stå kvar i aktiebolaget. Bolagsskatt på vinsten har då betalats. Men den beskattade vinst som blir kvar efter bolagsskatt kan inte röras hur som helst av Åke. I så fall uppstår i regel nya skatter.
Samma är det med expansionsfond.
Christina får i sin egna deklaration lov att sätta av till expansionsfond och får då uppskov med en del av skatten. Men en del av avsättningen ska betalas i expansionsfondskatt. Och resterande del av vinsten måste finnas kvar i firman. De kan inte användas för Christinas privata bruk.
Christina gör avsättning till expansionsfond. Avsättningen minskad med expansionsfondskatt är 10 000 kr. Ställningen i beräkningen av "lön efter skatt" är nu 100 000 - 10 000 = + 90 000 kr. |
Relaterade avsnitt
Expansionsfond, skatteregler |
Avgår reservering för beräknad kvarvarande skatt
Åke är anställd och får enbart ut en nettolön efter skatt vid sina löneuttag.
Hans aktiebolag betalar in den avdragna preliminärskatten och aktiebolaget betalar in arbetsgivaravgifterna. Pengarna måste finnas i aktiebolaget när skatten ska betalas.
Hos Christina finns alla pengar som står till hennes förfogande bokförda som hennes eget kapital vid årets slut. Där ingår även de pengar som är avsedda för inkomstårets skattebetalningar om kvarskatt beräknats.
Christina själv ska betala egenavgifterna (motsvarar aktiebolagets arbetsgivaravgifter) och inkomstskatten på nettoinkomsten liksom eventuell momsskuld och andra egna skatter. Om inte alla inkomstårets skatter redan är betalda måste man av det egna kapitalet reservera ett belopp för beräknad kvarvarande skatt som måste betalas under inkomståret.
På raden för preliminärskatt i dialogen Näringsverksamhet har Christina skrivit in summa dittills betald preliminärskatt.
I summan ska ingå dittills betald F-skatt samt eventuella extra egna inbetalningar av preliminärskatt som gjorts när programmet körs. Dessutom måste hon lägga till eventuellt avdragen preliminärskatt för kapitalinkomster som ingår i näringsinkomsten då inkomstanalysen sker.
Debiterad, ej betald F-skatt ska däremot inte vara med. Inte heller andra, planerade men inte gjorda egna skattebetalningar.
Programmet gör då reserveringar för beräknad kvarskatt i den mån den totala slutliga skatt som programmet beräknar, inte täcks av angiven preliminärskatt.
Christinas företag är rätt nystartat och F-skatten är lågt satt. Det visar sig att programmet räknar med att det kommer att uppstå en kvarskatt på 126 000 kr för Christina del. Beloppet Lön efter skatt" blir alltså ett negativt värde. Det fattas 36 000 kr. |
Kvar blir "lön efter skatt"
Efter ovanstående beräkningar återstår innestående lön efter skatt hos ägaren av firman.
Eftersom det inte finns några begränsningar för vad ägaren av firman kan ta ut ur företaget, kan beloppet lön efter skatt såväl vara positivt som negativt.
Är beloppet negativt har firmaägaren tagit ut en större inkomst än vad som är fullt beskattat. Det är en varningssignal och kan innebära att det kan bli framtida problem med skattebetalningarna.
Är värdet positivt är det under inga förhållanden någon risk att ta ut det beloppet som anges som innestående lön efter skatt.
Beloppet "lön efter skatt" för Christinas del blev alltså negativt värde. Det fattas 36 000 kr. Men i hennes fall blir varningssignalen av det milda slaget. Visserligen finns ett överuttag av "lön efter skatt", men de obeskattade och delvis beskattade avsättningarna väger upp det underskottet mer än väl. I inkomstanalysen kommer dessutom att berättas exakt hur mycket "lön efter skatt" det skulle finnas att tillgå, om Christina inte gjorde några avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond utan istället lät hela inkomsten beskattas. |