Beräkningshjälp - Löneskatt och avkastningsskatt

Programmets blanketter finns under Arbeta med - Deklaration. Vilka blanketter som visas beror på om du är privatperson eller juridisk person och vilka inställningar som gjorts för detta under Grunduppgifter.

Den här beräkningsbilagan används för att beräkna underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader och avkastningsskatt på pensionsmedel för anställda samt beskattningsunderlag för utländsk kapitalförsäkring.

Import från föregående år

Till årets nya löneskattbilaga flyttas automatiskt eventuellt negativt underlag för löneskatt som beräknats på bilagan föregående år, förutsatt att årets deklarationsfil skapas genom import från föregående års program.

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt ska av arbetsgivare betalas på vissa pensionskostnader som uppstått under räkenskapsåret. Det finns en blankett för företag med kalenderår som räkenskapsår och en annan blankett för företag med brutna räkenskapsår. Skattesats för löneskatten och andra procentsatser för berörda kalenderår anges av programmet.

Bilagan summerar beskattningsunderlaget sedan du angett uppgifter om delposter och räknar ut storleken på beskattningsårets löneskatt för pensionskostnader.

Pensionsförsäkringsdel av FORA-avgift mfl

Ange underlaget för löneskatt avseende FORA-avgift o s v. Underlaget kan du normalt få via FORA.

ITP-avgift till Alecta/Collectum mfl

Ange underlaget för löneskatt avseende ITP1 och ITP2 o s v. Underlaget kan du få via Alecta och Collectum etc.

ITP-K-premie

Ange även premier till ITP-K om de inte redan angetts som en del av den totala ITP-avgiften.

Individuell tjänstepension

Här anges premier för tjänstepensionsförsäkringar för anställda. Hit räknas även P-klassade sjukförsäkringar.

Avsättning till pensionsstiftelse  m m

Om företaget avsatt belopp till pensionsstiftelse under beskattningsåret ska detta belopp ingå i beskattningsunderlaget.

Ökning av kontot Avsatt till pensioner

Pension kan också tryggas genom avsättning till ett konto för Avsatt till pensioner. En sådan avsättning är normalt kreditförsäkrad hos FPG (Försäkringsbolaget Pensionsgaranti).

Utbetalda pensioner

Har företaget gjort utbetalningar av andra pensionsbelopp under beskattningsåret ska dessa ingå i beskattningsunderlaget.

Detsamma gäller för av företaget utbetald ersättning för övertagen pensionsutfästelse.

Avgående poster

Från beskattningsunderlaget får avdrag göras för följande poster:

Gottgörelse från pensionsstiftelse

Avdrag får göras för ersättning från pensionsstiftelse som bolaget mottagit under beskattningsåret.

Minskning av kontot Avsatt till pensioner

Har minskning under beskattningsåret skett av behållningen på kontot Avsatt till pensioner, får minskningen dras av från beskattningsunderlaget.

Procentdel av ingående skuld på kontot Avsatt till pensioner

Du har också rätt att minska beskattningsunderlaget med en andel av eventuell skuld som vid beskattningsårets ingång finns på kontot Avsatt till pensioner.

Skriv in den bokförda skulden vid beskattningsårets ingång. Därefter beräknar programmet det avdrag som får ske.

Det belopp som får minska beskattningsunderlaget utgörs av 85 procent av ingående skuld multiplicerad med den genomsnittliga statslåneräntan året före beskattningsåret. Programmet anger rätt procentsats för respektive kalenderår med ledning av räkenskapsåret för aktuellt företag.

Mottagen ersättning för övertagen pensionsutfästelse

Om företaget under beskattningsåret tagit emot ersättning för övertagen pensionsutfästelse får beloppet dras av från beskattningsunderlaget.

Negativt underlag från föregående års deklaration

Genom att vissa avdrag får ske från beskattningsunderlaget kan det i enstaka fall komma att beräknas ett negativt beskattningsunderlag för löneskatt på pensionskostnader för ett beskattningsår.

Ett sådant negativt underlag som beräknats, får dras av från beskattningsunderlaget vid nästa deklarationstillfälle.

Totalt beskattningsunderlag

Programmet summerar tillkommande och avgående poster och visar det totala beskattningsunderlaget.

Skattesats och skatt

Är det totala beskattningsunderlaget större än noll beräknar programmet årets löneskatt. Programmet väljer skattesats beroende på företagets räkenskapsår.

Avkastningsskatt på avsättningar till pensioner

Arbetsgivare som i sin balansräkning redovisar skuld under rubriken Avsatt till pensioner enligt §5 lagen om tryggande av pensionsutfästelse etc är skyldig att betala en avkastningsskatt på beloppet.

Programmet beräknar och anger det avkortade underlaget för avkastningskatt och redovisar även skattebeloppet.

Kapitalunderlag vid beskattningsårets ingång

Ange kapitalunderlag vid beskattningsårets ingång.

Statslåneränta

Beskattningsunderlaget för avkastningsskatt beräknas genom att kapitalunderlaget multipliceras med den genomsnittliga statslåneräntan året före beskattningsåret, dock lägst 0,5 procent. Programmet föreslår räntesats för respektive år.

Skattesats och skatt

Om räkenskapsåret är kortare eller längre än 12 månader ska jämkning ske. Detsamma gäller om kontot Avsatt till pensioner upplösts under räkenskapsåret. Skatteverket har bestämt att det är underlaget för skatten som ska jämkas.

Skatt beräknas på underlag avkortat till jämnt hundratal kr och skattebeloppet visas på beräkningsbilagan.

Beskattningsunderlag för utländsk kapitalförsäkring

När du anger värdet av utländsk kapitalförsäkring vid beskattningsårets ingång beräknar programmet det beskattningsunderlag som ska tas upp i deklarationen.

Beskattningsunderlaget består av värdet på försäkringen multiplicerat med den genomsnittliga statslåneräntan året före ingången av beskattningsåret. Vilket års statslåneränta som ska användas beror på när räkenskapsåret slutar under året. Numera ska man även lägga till 0,75 utöver statslåneräntan. Skulle den totala räntesatsen understiga 1,25, så är lägsta procentsats ändå 1,25.

Framräknat belopp ska avkortas till närmast lägre hundratal kronor, vilket programmet gör automatiskt.

Beskattningsunderlaget överförs av programmet till kopplad huvudblankett INK2/INK3/INK4.

Överföring till INK1/INK2/ INK3/ INK4

Beräknat beskattningsunderlag överförs till huvudblanketten.