Expansionsfond, skatteregler

Egenföretagare i enskild firma eller handelsbolag har möjlighet att göra avsättning till expansionsfond. Detta är en resultatutjämningsmetod som ger möjlighet att skjuta upp den definitiva skatten på företagarens hela nettovinst.

Vid den vanliga beskattningen av vinsten i en näringsverksamhet tar egenavgifter och inkomstskatt alltid minst cirka 50 procent av vinsten. En avsättning till expansionsfond ger istället en betydligt lägre och temporär procentuell skatt på det avsatta beloppet. Metoden ger samma effekt som när det skapas beskattade vinstmedel i ett aktiebolag. Läs merom expansionsfondskattens storlek i programmets informationsbank.

Maximerad avsättning

Möjligheten för avsättningar till expansionsfond är dock begränsad enligt särskilda regler. Förenklat beskrivet kan man påstå att expansionsfond normalt bara kan utnyttjas av den företagare som låter vinst från verksamheten stå kvar i företaget eller som har eget kapital placerat i sin rörelse. Reglerna syftar till att avsatt expansionsfond inte ska kunna utnyttjas för privata uttag som medför kapitalunderskott i verksamheten.

Skatten på expansionsfond är inte en definitiv skatt. När företagaren i deklarationen för ett senare år, återför tidigare avsatt expansionsfond till beskattning, ökar vinsten av näringsverksamhet det året med samma belopp.

Den tidigare betalda temporära skatten avräknas då från summa inkomstskatt och egenavgifter som ska betalas på den återförda fonden. Om expansionsfond återförs för att t ex täcka en förlust, återbetalas den tidigare inbetalade skatten.