Beräkningsbilagan för kapitalplaceringsaktier

Denna beräkningshjälp underlättar den skattemässiga redovisningen av aktieaffärer m m och affärer med andra delägarrätter och där förluster enbart kan kvittas mot motsvarande slag av vinster och i annat fall sparas i den s k "fållan".

När du använder bilagan kan programmet från år till år registrera outnyttjade förluster i "fållan" och se till så att de inte glöms av, utan utnyttjas för kvittning mot framtida kapitalvinster.

Här beskrivs rad för rad hur du använder bilagan Kapitalplaceringsaktier m m.

Beskattningsårets bokförda vinster/förluster

I det första avsnittet anges kapitalvinster och kapitalförluster som bokförts i bolaget under beskattningsåret.

Beloppen för bokförd vinst/förlust överförs automatiskt från Kapitalplaceringsaktier till sidan 4 på INK2S.

Beskattningsårets aktieförsäljningar m.m.

I detta avsnitt hanteras den skattemässiga redovisningen av kapitalvinster och kapitalförluster.

Till detta avsnitt kan du dels överföra uppgifter från programmets Aktiehanterare, dels skriva in egna beräknade belopp. Värdena behövs för bilagans beräkningar och överföringar till huvudblanketten etc.

Överföring från Aktiehanteraren

I Aktiehanteraren kan du registrera affärer med kapitalplaceringsaktier och andra delägarrätter som jämställs med sådana värdepapper. De skattemässiga resultaten under beskattningsåret av aktieaffärer som registrerats i Aktiehanteraren kan sedan överföras till bilagan Kapitalplaceringsaktier. Vid överföringen skapas automatiskt den separat bilagan Specifikation av kapitalplaceringsaktier m.m. som visar vilka affärer som överförts och hur vinster/förluster beräknats.

Försäljning av onoterade aktier som registrerats i Aktiehanteraren överförs inte till bilagan eftersom de är s k näringsbetingade aktier som inte är skattepliktiga.

Övriga vinster/förluster

Skattemässiga vinster och förluster av affärer med aktier och andra delägarrätter som inte har registrerats i Aktiehanteraren anges manuellt under avsnittet för Övriga vinster/förluster.

I ett särskilt fält anges skattemässiga vinster.

I ett annat fält anges de skattemässiga förluster som hanteras inom "fållan" som enbart får dras av genom kvittning mot skattemässiga vinster.

Överlåtna eller mottagna förluster i koncernförhållande

När en förlust inom "fållan" kunnat överlåtas på ett annat bolag i koncernförhållande eller mottagits från annat koncernbolag kan belopp anges i detta avsnitt.

Överlåtet belopp dras då av från behållningen i "fållan" på samma sätt som om förlusten kvittats mot en vinst. Mottaget belopp ökar istället behållningen i "fållan".

Beskattningsårets uppskov/återföring av uppskov

Belopp som redovisas för nya uppskov eller för återföring av uppskov av kapitalvinst på aktier påverkar möjligheten att kvitta förluster mot vinster. Sådana uppskov eller återföringar redovisas på blankett N4.

N4-blanketten ska kopplas till bilagan Kapitalplaceringsaktier som i sin tur överför uppgifter till INK2. Då överförs till bilagan uppgift om årets uppskov vid aktieförsäljning liksom årets återföring av uppskov på aktievinster enligt N4. På så vis hanteras automatiskt kvittningen av gamla förluster i fållan mot återförda uppskovsbelopp på aktievinster. Samtidigt överför programmet även nödvändiga uppgifter från N4 till INK2.

Nya uppskov av kapitalvinster på aktier minskar utrymmet för kvittning av gamla förluster. Vid återföring av sådana uppskov ökar utrymmet för kvittning av sparade förluster .

Outnyttjade förluster från tidigare beskattningsår

Innan beräkningsbilagan kan göra en komplett beräkning av möjligheten att utnyttja förluster i "fållan", måste du längst ned på blanketten ange eventuella outnyttjade kapitalförluster på kapitalplaceringsaktier m.m. från tidigare beskattningsår.

Den inmatningen sker längst ned på beräkningsbilagan på raden för ingångsvärde och behöver enbart göras första gången beräkningsbilagan används.

Om det aktuellt år finns skattemässiga vinster kommer programmet automatiskt att kvitta dessa vinster mot gamla förluster som långt det är möjligt.

Programmet anger då hur stor del av den gamla förlusten som utnyttjas vid årets beskattning i kolumnen Utnyttjat vid årets beskattning och visar längst till höger vad som eventuellt återstår i "fållan" till kommande år.

Uppgifterna i kolumnen Kvarstående outnyttjad förlust efter årets beskattning överförs som nämnts till nästa års skattefil då import sker till nästa års program.

Uppgifter som överförs till blankett INK2S

Till blankett INK2 kommer programmet att överföra ett antal olika uppgifter:

Bokförd vinst till sidan 4

Överföring till sidan 4 sker av beloppet som angetts längre upp på beräkningsbilagan för bokförd kapitalvinst.

Bokförd förlust på aktier m m till sidan 4 

Överföring till sidan 4 sker av beloppet som angetts längre upp på beräkningsbilagan för bokförd kapitalförlust.

Total skattemässig vinst till sidan 4

Programmet anger den skattemässiga kapitalvinst som överförs till sidan 4 på INK2.

Beloppet består av summan av vad som överförts från Aktiehanteraren till raden skattemässiga vinster samt av skattemässiga vinster enligt avsnittet Övriga vinster/förluster.

Skattemässig förlust som kvittas mot vinst

På sidan 4 av INK2S visas vilket belopp för avdragsgilla förluster på kapitalplaceringsaktier m.m. som kan kvittas mot vinster och som därför överförs till sidan 4 på INK2.

Beloppet motsvarar högsta möjliga kapitalförlust för avdrag i årets deklaration. Det är dock inte högre än den skattemässiga vinst som överförs till sidan 4 ökad med belopp som på beräkningsbilagan angetts för återförda uppskov på aktier och minskad med uppskov på aktier.