Ersättningsbostad, återföring av uppskovsbelopp

Det finns möjlighet att få uppskov med beskattningen av en vinst vid försäljning av en bostad (ursprungsbostaden) om man köper en ny bostad (ersättningsbostad) inom viss tid. Vinsten från försäljningen av ursprungsbostaden måste dock återföras till beskattning om ersättningsbostaden säljs. Det verkliga uppskjutna obeskattade vinsten läggs till resultatet av den nya försäljningen.

Följande regler gäller då:

Uppskov som beviljats för försäljningar år före 1991

För uppskov före 1991 är det uppskovsbeloppet som Skatteverket formellt fastställt som ska återföras till beskattning.

Uppskovsbeloppet är i dessa fall samma belopp som den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinsten från försäljningen då uppskovet beviljades. Det är alltså uppskovsbeloppet som ska öka vinsten när ersättningsbostaden säljs.

Uppskov som beviljats för försäljningar från 8 september 1993 till och med år 2000

En nyare typ av uppskov har beviljats vid försäljningar som skett från 8/9 1993 och t o m år 2000.

Då är det formella uppskovsavdraget ett lägre belopp än den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinst, som inte beskattades vid försäljningen av ursprungsbostaden.

Uppskovsavdraget består istället av den skattepliktiga vinst som inte behövde tas upp till beskattning p g a uppskovet (47 kap, Inkomstskattelagen).

För uppskov för försäljningar 8/9 1993 till 31/12 2000 är uppskovsavdraget därför hälften av den uppskjutna obeskattade verkliga kapitalvinsten vid försäljningen.

Det uppskovsbelopp som ska tas upp som inkomst när resultatet av försäljningen av ersättningsbostaden beräknas, är alltså 200 % av det formella uppskovsavdraget.

Uppskov som beviljats för försäljningar 2001-2005

Vid uppskov från försäljningar år 2001-2005 har uppskovsavdraget bestått av 2/3-delar av den verkliga ursprungliga obeskattade kapitalvinsten.

Det uppskov som ska tas upp när ersättningsbostaden säljs beräknas alltså så här: Uppskovsavdraget x 3 / 2 = uppskjuten obeskattad kapitalvinst som läggs till resultatet av den nya försäljningen.

Uppskov som beviljats för försäljningar 2006-2007

För uppskov för försäljningar under år 2006 och 2007 är uppskovsbeloppet samma belopp som den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinsten från försäljningen då uppskovet beviljades. Det är uppskovsbeloppet som ska öka vinsten när ersättningsbostaden säljs.

Uppskov på försäljning från 2008

För försäljningar under år 2008 och 2009 gäller att uppskovsbeloppet högst kan vara 1 600 000 av den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinsten från försäljningen då uppskovet beviljas. Maxbeloppet reduceras dessutom i förhållande till den andel man ägt av den sålda bostaden som vinsten härrör från. Det är uppskovsbeloppet som ska öka vinsten när ersättningsbostaden säljs.

Uppskov på försäljning 2010-20/6 2016

Vid försäljningar från år 2010 är det maximala uppskovsbeloppet normalt 1 450 000 kr.

Uppskov på försäljning från 21/6 2016 till 30 juni 2020

Vid försäljning som skett 21 juni 2016 och fram till 30 juni 2020 kommer uppskov dock att beviljas med hela vinsten på försäljningen.

Registrera uppgifter om uppskov på sidan Fastigheter/Bostadsrätter

I ett utfällbart fält i programmet på sidan Fastigheter/Bostadsrätter kan du skriva in uppgift om uppskovsbelopp för respektive bostad.

Uppgifterna som lämnas där flyttas med från årgång till årgång av skatteprogrammet så att de finns lätt till hands om ersättningsbostaden säljs eller om du frivilligt vill återföra en del av uppskovsbeloppet utan att du har sålt ersättningsbostaden. Uppgift om frivillig återföring kan anges i avsnittet, så att enbart resterande belopp förs till nästa årgång av programmet.