Inkomstdeklaration 2 - Skattemässiga justeringar

Skattemässiga justeringar

Resultatet av verksamheten som redovisats på blankett INK2R (räkenskapsschema) överförs av programmet till punkt 4.1 eller 4.2 på denna blankett.

Bokförda kostnader som inte ska dras av

Vid punkt 4.3 ska du lägga till bokförda kostnader för svenska allmänna skatter som inte är avdragsgilla. Hit överför programmet automatiskt belopp som angetts för skatt vid punkt 3.25 på blankett INK2R. Du kan ändra det överförda värdet.

Här anges även uppgift om nedskrivning av finansiella tillgångar.

Till punkt 4.3 c. överför programmet uppgifter från beräkningsbilagan Bokförda, inte avdragsgilla kostnader när den är kopplad till INK2S. Det gäller t. ex. kostnadsränta på skattekonto, föreningsavgifter, gåvor samt uppgift om inte avdragsgilla representationskostnader.

Kostnader som ska dras av, men som inte har bokförts

Vid punkt 4.4 gör du avdrag för avdragsgilla kostnader som inte bokförts på ett sådant sätt att de ingår i det redovisade resultatet som programmet överfört från bokföringen. Koncernbidrag kan anges vid punkt 4.4 a.

Uppgifter om övriga kostnader som ska dras av men inte bokförts kan lämnas direkt i fältet 4.4 b

Både typerna av belopp kan även överföras från beräkningsbilagan för Avdragsgilla, inte bokförda kostnader.  

Bokförda intäkter som inte ska tas upp

Vid punkt 4.5 a. redovisar du ackordsvinster och vid punkt 4.5 b. inte skattepliktig utdelning sam vid 4.5 c. andra intäkter som inte är skattepliktiga, t. ex. intäktsränta på skattekontot.

Beloppen kan även överföras från beräkningsbilagan Bokförda, inte skattepliktiga intäkter.

Intäkter som ska tas upp, men som inte har bokförts

Vid punkt 4.6 gör du tillägg för schablonintäkt på periodiseringsfonder och andra skattepliktiga intäkter som inte bokförts på ett sådant sätt att de ingår i det redovisade resultatet som programmet överfört från bokföringen.

Schablonintäkt av periodiseringsfonder

När en schablonintäkt av periodiseringsfond ska beräknas överförs detta belopp av programmet till punkt 4.6a. från beräkningsbilagan Periodiseringsfonder, om denna är kopplad till INK2S.

Schablonbelopp som extra inkomst vid återföring av vissa periodiseringsfonder

När återföring sker av periodiseringsfond som sattes av före de senaste sänkningarna av bolagsskatten, ska ett extra schablonbelopp beräknas som skattemässig inkomst. Belopp beräknas i så fall på beräkningsbilagan Periodiseringsfonder, om denna är kopplad till INK2S. Beloppet överförs då av programmet från beräkningsbilagan till punkt 4.6d.

Mottagna koncernbidrag

Ett mottaget koncernbidrag behöver inte alltid bokföras. I så fall måste bidraget tas upp vid punkt 4.6c på blanketten. Belopp kan även överföras från beräkningsbilagan för Skattepliktiga, inte bokförda  intäkter när den är kopplad till INK2S.

Övriga intäkter

Övriga intäkter vid punkt 4.6e. kan lämnas direkt i fältet eller via beräkningsbilagan för Skattepliktiga, inte bokförda  intäkter när den är kopplad till INK2S.

Avyttring av delägarrätter

Använd beräkningsbilagan Kapitalplaceringsaktier om bolaget gjort aktieaffärer. Då fyller denna bilaga i belopp vid koderna 4.7a, 4.7b, 4.7e och 4.7f vid försäljning av kapitalplaceringsaktier aktier m m.

Till bilagan Kapitalplaceringsaktier ska även blankett N4 kopplas om denna används. I så fall tar programmet automatiskt hänsyn till möjlig kvittning av återförda uppskovsbelopp. Belopp från N4-blanketten flyttas då också till punkt 4.7 vid c respektive d.

Andel i handelsbolag

Vid punkt 4.8 redovisas resultat från handelsbolag. Bokföringsmässig justering sker vid a. och c. Resultatet som beräknas på blankett N3B överförs till b. eller d. av programmet.

Skattemässig korrigering vid avskrivning på byggnader, vid restvärdeavskrivning m m

Här lämnas uppgift om skattemässig justering av avskrivningar på byggnader, vid restvärdeavskrivning etc.

Avyttring av näringsfastighet

Om bolaget har sålt näringsfastighet eller äkta bostadsrätt får du justera detta bokförda resultatet vid punkt 4.10. Skattemässig korrigering av resultatet kan enkelt beräknas med hjälp av beräkningsbilagan Förlust på fastighet.

Skogsavdrag m m

Vid punkt 4.11 lämnas uppgifter om skogsavdrag och substansminskningsavdrag som ska påverka det skattemässiga resultatet. Uppgifter överförs hit från blankett N8 (från kod 09 respektive 22) om den är kopplad till INK2S.

Återföring vid fastighetsförsäljning m m

Till en underdialog vid punkt 4.12 kopplas beräkningsbilagan för Återföring av värdeminskningsavdrag m m som ska tas upp som inkomst vid försäljning av näringsfastigheter. Beräkningsbilagan kan skapas automatiskt med hjälp av programmets kalkyl för försäljning av näringsfastighet.

Till punkt 4.12 kan även överföring sker från kopplad blankett N8 av återförda värdeminskningsavdrag. Det gäller värden från kod 17 respektive 32 på N8.

Övriga skattemässiga justeringar

Vid punkt 4.13 sker övriga skattemässiga justeringar av resultatet som inte hör till tidigare punkter.

Tidigare inte utnyttjat underskott

Vid punkterna 4.14 a-c hanteras underskott från tidigare år samt eventuella spärrade belopp m m i koncerner.

I Skatteverkets broschyr "Skatteregler för aktie- och handelsbolag" (SKV 294) finns utförlig information om hur Skatteverket tänkt sig att man fyller i uppgifter vid punkterna 4.14 a-c på blankett INK2.

Resultat

Vid punkterna 4.15 och 4.16 beräknar programmet överskott och underskott av näringsverksamheten. Överskott överförs av programmet till sidan 1 vid punkt 1.1 och underskott till punkt 1.2.

Övriga uppgifter

Vid punkt 4.17 föreslår programmet värden från avskrivningsbilagor för byggnader som kopplats till INK2S. Importerar du en SIE-fil och samtidigt inte har någon kopplad avskrivningsbilaga föreslår importen värdet på konto 1119.

Vid punkt 4.18 föreslår programmet värden från avskrivningsbilagor för markanläggningar som kopplats till INK2S. Importerar du en SIE-fil och samtidigt inte har någon kopplad avskrivningsbilaga föreslår importen värdet på konto 1159.

Programmet kan inte föreslå något värde vid punkt 4.19, utan har restvärdeavskrivning tillämpats istället för så kallad räkenskaplig avskrivning måste belopp anges manuellt.

Vid punkt 4.20 föreslår SIE-importen värdet på kontot 2393 och 2893.

Vid punkt 4.21 föreslår SIE-importen saldot på kontogrupp 74XX.

Vid punkt 4.22 kan du frivilligt ange belopp för underskott i bolaget som är koncern- och/eller fusionsspärrade m m.

Upplysningar om årsredovisning/revision

Du ska i deklarationen meddela Skatteverket om du har haft hjälp med att göra årsredovisning eller inte. Även uppgift om revision skett eller inte, ska lämnas.