Visma Skatteprogram
Nedsättning av aktiekapital i fåmansbolag utan att antalet aktier minskas
En nedsättning av aktiekapitalet i ett fåmansaktiebolag kan göras utan att antalet aktier i bolaget minskas.
Den här texten beskriver hur du ska hantera en sådan nedsättning i programmets kalkyl för Fåmansbolag och följer då den gängse tolkningen av reglerna som vi kunnat ta del av. Vi tar dock inte ansvar för att den tolkning vi beskriver nedan är korrekt och noterar att Skatteverket, såvitt vi kunna finna, inte meddelat sin syn på hur nedsättningen utan indragning av aktier ska hanteras.
Ingen beskattning om ingen utbetalning sker
En nedsättning av aktiekapitalet kan ske för att täcka en förlust i bolaget. Och sådan nedsättning av aktiekapital i ett fåmansbolag utlöser i så fall ingen beskattning hos aktieägarna.
Utbetalning räknas som utdelning
Om det sker en utbetalning till aktieägarna från ett nedsatt aktiekapital beskattas en sådan utbetalning på samma sätt som vanlig utdelning från bolaget.
Detta framgår av 42 kap. 17 § 1 st i Inkomstskattelagen.
Du anger således det utbetalda beloppet på sidan Utdelning i programmets Fåmanskalkyl. Du ska då lägga samman det utbetalda nedsatta aktiekapitalet med eventuell annan utdelning som samma år betalats ut från bolaget.
Samma skatteregler som för vanlig utdelning i fåmansbolag gäller.
Utdelning som ryms inom gränsbeloppet beskattas med 20 procents kapitalskatt. Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som särskild inkomst av tjänst.
Bolagets aktiekapital har minskats från 100 000 kr till 50 000 kr. Beloppet på 50 000 kr har under året även betalats ut till den enda aktieägaren och rymdes inom årets gränsbelopp. Trots att ägaren från början satsat hela aktiekapitalet av egna beskattade pengar, får han nu betala 10 000 kr i skatt när halva aktiekapitalet återbetalas. |
Anskaffningsvärdet påverkas inte
Eftersom en utbetalning av ett nedsatt aktiekapital behandlas som utdelning och inte som en försäljning, påverkas inte anskaffningsvärdet på aktierna av en utbetalning av en nedsättning av aktiekapitalet.
Du har startat aktiebolaget genom att satsa 100 000 kr i aktiekapital. Ditt anskaffningsvärde på aktierna är då fortfarande 100 000 kr, även om aktiekapitalet sätts ned till 50 000 kr som betalas ut till dig. |
Du ska därför inte ändra några uppgifter på sidan Aktiehändelser m m i kalkylen Fåmansbolag, även om du minskar bolagets aktiekapital och betalar ut pengarna till aktieägare. Det går fortfarande att sälja aktierna för 100 000 kr utan att det blir någon skatt.