Registrera aktiehändelser m m

När du första gången skapar en ny kalkyl för ett fåmansbolag måste du börja med att lämna uppgifter om det totala antalet aktier som finns i bolaget och uppgift om hur många aktier som ägaren innehar, som kalkylen är skapad för. Det gör du på sidan Aktiehändelser m m.

Uppgifterna du lämnar används av programmet för att beräkna gränsbelopp (utdelningsutrymme) och kapitalvinst/förlust vid försäljningar.

Ange först totalt antal aktier i hela bolaget

För att kalkylens beräkningar ska bli korrekta måste du alltid ange uppgift om det totala antalet aktier i hela bolaget.

Två uppgifter om totalt antal aktier i bolaget ska lämnas. Dels antalet vid årets början, dels antalet vid årets slut som exempelvis kan vara högre om en nyemission skett under året.

Så länge totala antalet aktier i bolaget inte förändras behöver uppgiften inte lämnas varje år, eftersom lämnade uppgifter om antal aktier automatiskt flyttas med till en ny årgång av programmet när du importerar en skattfil från föregående års program.

Ange sedan det antal aktier som ägaren själv innehar av totalt antal aktier

När du första gången kommer till sidan Aktiehändelser m m skriver du i kronologisk ordning in uppgifter om den enskilde ägarens eget innehav av aktier och vilka händelser som skett.

Oftast behöver du enbart ange uppgift om ett enda köp, dvs då ägaren startade eller tog över aktier i bolaget och hur många aktier som då köptes.

Du kan ange samtliga uppgifter om historiska köp, försäljningar, emissioner, bortgivna gåvor av aktier samt ovillkorliga aktieägartillskott. Villkorliga aktieägartillskott ska inte skrivas in, eftersom de inte får räknas in i anskaffningsutgiften.

Begränsningar i kalkylen - bara en avyttring kan registreras under aktuellt inkomstår

Under aktuellt inkomstår för vilket K10-blanketten ska skapas kan du enbart välja händelsen Sälj eller Gåva/arv (-) en enda gång. Försäljning som sker under inkomståret är dessutom den sista händelse som är möjlig att ange.

Sker flera avyttringar under inkomståret måste dessa hanteras i separata kalkyler av användaren. De redovisas även på separata exemplar av blankett K10/K12.

Viktigt hur datum anges i programmet vid mottagen gåva/arv av aktier

Gåva/arv tas emot före årets utdelning eller då ingen utdelning sker under gåvoåret

När en gåva mottagits och gåvan lämnats före årets utdelning i bolaget gäller följande: Mottagaren får överta givarens rätt till årets gränsbelopp om givaren ägde de bortgivna aktierna vid årets ingång (räknas per 31/12 året före gåvoåret). Samma gäller när ingen utdelning sker i bolaget under gåvoåret.

I dessa fall måste du i programmet sätta datum för gåvan till den 31 december året före gåvoåret. På så vis kommer programmet att på ett korrekt beräkna årets gränsbelopp på de mottagna aktierna.

Gåva/arv tas emot efter årets utdelning

Om en gåva tagits emot efter det att årets utdelning i bolaget ägt rum har givaren fått beräkna årets gränsbelopp. I så fall ska det verkliga datumet för gåvan anges på sidan Aktieinnehav i programmet.

I den mån det i ett sådant fall finns ett sparat gränsbelopp som hör till de bortgivna aktierna får mottagaren av gåvan även överta det sparade beloppen. Uppgift om det sparade gränsbelopp som hör till aktierna ska i så fall lämnas på sidan Sparat/sparas i programmet på raden Övrig justering efter årets utdelning.

Samma hantering sker även vid arv av aktier som mottagits efter att årets utdelning i bolaget ägt rum.

Gåva/arv av aktier anskaffade före 1993

När gåva/arv mottagits och givarens anskaffningsdatum är före 1993 måste givarens anskaffningstidpunkt anges som datum i kalkylen, för att kalkylen ska beräkna korrekt anskaffningsvärde. Samtidigt måste man på sidan Sparat/sparas manuellt ange sparat gränsbelopp på de mottagna aktierna.

När gåva/arv mottagits får mottagaren även överta givarens anskaffningsutgift för de mottagna aktierna. Om givarens anskaffningsdatum är före 1993 måste givarens anskaffningstidpunkt anges som datum i kalkylen, för att kalkylen ska beräkna korrekt anskaffningsvärde. Samtidigt måste man på sidan utdelningsutrymme se till att kvarstående utdelningsutrymme på de mottagna aktierna anges till rätt belopp.

Sälj skalbolag

Du kan även välja händelsen Sälj skalbolag. Den händelsen ska bara väljas i de situationer då vinst som uppstår vid försäljningen av aktierna ska beskattas som passiv näringsinkomst enligt reglerna om försäljning av skalbolag. Det innebär att säljaren för försäljningsåret kommer att betala inkomstskatt och löneskatt på vinsten.

Datum

Du skriver in datum för olika händelser i kronologisk ordning. Du kan inte skriva in ett datum som är senare än aktuellt inkomstår.

Antal

I den här kolumnen kan du skriva in det antal aktier som händelsen avser.

Har du valt händelsen Ägartillskott där du skriver in uppgift om ovillkorliga aktieägartillskott kan antal inte anges.

Faktisk anskaffningsutgift

Här ska du ange ett belopp när du valt händelserna Köp, Nyemission, Ägartillskott och Gåva/arv (+).

I det sistnämnda fallet avses de tillfällen då man fått aktier i gåva/arv. Man övertar då givarens/den avlidnes verkliga anskaffningsutgift och anskaffningsdatum. Om den förre ägaren anskaffade aktierna före 1993 är det viktigt att i kalkylen skriva in den förre ägarens anskaffningsdatum.

Har du valt händelserna Sälj,Sälj skalbolag eller Gåva/arv (-) kommer programmet att beräkna värdet i den här kolumnen så fort antal skrivits in. Gåva/arv (-) innebär att antalet aktier minskar.

Då Fondemission valts som händelse kan endast inmatning ske i kolumnen för antal.

Försäljningsintäkt

Här anger du försäljningsintäkten efter avdrag för säljkostnader.

Den här kolumnen används enbart då du under aktuellt inkomstår valt händelsen Sälj. Uppgiften om verklig försäljningsintäkt används då vid beräkning av kapitalvinst/förlust och överföring av uppgifter om försäljningen till K10-blanketten.

Återstående antal

I den här kolumnen gör programmet automatiskt beräkningar på varje rad där händelse är Köp,Gåva/arv (+), Nyemission eller Fondemission.

Inget visas i fältet på rader då händelsen är Ägartillskott, Sälj, Sälj skalbolag eller Gåva/arv (-).

När händelse är Sälj, Sälj skalbolag eller Gåva/arv (-) räknar programmet vid varje avyttring om värdet i kolumnen återstående antal på rader för anskaffningar, genom att fördela antalet avyttrade aktier på tidigare inmatade uppgifter om köp, emissioner och Gåva/arv(+).

Vid varje ny avyttring anses aktier för varje enskild anskaffningsrad ha sålts i proportion till andelen av totalt återstående antal aktier före avyttringen.

Återstående faktisk anskaffningsutgift

Här sker beräkningar automatiskt av programmet på varje rad där återstående antal också anges. Omräkning sker när händelser är Köp, Sälj, Sälj skalbolag, Nyemission och Ägartillskott.

Kompletterande uppgifter vid försäljning

Om försäljning skett under året kan eventuell tjänstebeskattad utdelning begränsas inom en närståendekrets (familjen). Uppgift om försäljningsvinster som tjänstebeskattats hos andra medlemmar av närståendekretsen anges då i ett utfällbart avsnitt på sidan.

Läs mer om reglerna i Skatteverkets broschyr Skatteregler för delägare i fåmansbolag (SKV 292) som finns på Skatteverkets hemsida.

Uppgifter om kapitalunderlag

Med ledning av inmatade uppgifter om anskaffningar kan programmet beräkna anskaffningsutgift enligt huvudregeln. Nödvändiga indexuppräkningar sker automatiskt.

Om kapitalunderlag ska användas som underlag för beräkning av anskaffningsutgiften måste du första gången lämna ytterligare några uppgifter på sidan i ett utfällbart avsnitt. Kapitalunderlag kan enbart användas på aktier anskaffade 1992 eller tidigare.

Relaterade avsnitt

Uppgifter om kapitalunderlag