Räntefördelning

Räntefördelning sker enbart vid själva deklarationen av näringsverksamheten och är inget som kräver bokföringsåtgärder på något sätt.

Tanken med räntefördelning när den infördes var främst att förhindra egenföretagaren, att genom egna uttag som leder till negativt kapital i verksamheten, skaffa sig skattemässigt fördelaktiga "lån". Negativ räntefördelning måste därför göras om underlaget för räntefördelning är negativt och större än 50 000 kr.

Positiv räntefördelning

Även positiv räntefördelning förekommer. Den ger en egenföretagare möjlighet att få en del av inkomsten från verksamheten beskattad som inkomst av kapital, om företagaren låter intjänad vinst stanna i företaget eller satsar av sitt privata kapital i verksamheten. Även för positiv räntefördelning gäller att underlaget måste uppgå till mer än 50 000 kr för att beräkning av fördelningsbelopp ska få ske.

Enligt Skatteverkets uppfattning numera får räntefördelning aldrig ske i deklarationen för det år då man startat en firma. Programmet följer Skatteverkets tolkning av lagen och beräknar aldrig positiv räntefördelning för startåret.

Underlaget bestäms vid årets ingång

Beräkningen av kapitalunderlaget för räntefördelning utgörs av skillnaden mellan tillgångar och skulder - med ett antal justeringar - vid början av aktuellt beskattningsår.

Om en företagare har gjort nettouttag som överstiger inkomsten av verksamheten, uppstår normalt ett negativt kapitalunderlag. I deklarationen kan företagaren då tvingas att till bruttoinkomsten av näringsverksamhet, lägga ett belopp motsvarande en beräknad ränta på det negativa kapitalunderlaget. Samtidigt medges dock avdrag med samma belopp under inkomst av kapital.

Exempel på räntefördelning

Som räntesats vid negativ räntefördelning ska man använda statslåneräntan vid utgången av november året före inkomståret plus en procentenhet. Vid positiv räntefördelning ökas statslåneräntan vid samma tillfälle med fem procentenheter.

Exempel 1

Kapitalunderlaget för inkomståret är negativt och fastställs till 100 000 kr. Räntesatsen för negativ räntefördelning är SLR + 1 procent. Till den i övrigt beräknade inkomsten av näringsverksamhet måste därför läggas ett fördelningsbelopp. På denna inkomst beräknas egenavgifter och vanlig inkomstskatt. Avdrag får samtidigt göras i inkomstslaget kapital som ger en skattereduktion. Läs mer på skattverket.se.

Exempel 2

Kapitalunderlaget är positivt och uppgår till 100 000 kr och räntesatsen för räntefördelningen är SLR + 6 procent. Då får fördelningsbeloppet dras av från inkomsten av näringsverksamhet. Egenföretagen slipper alltså egenavgifter och inkomstskatt. Samtidigt beskattas egenföretagaren för inkomst av kapital. Läs mer på skattverket.se.

Relaterade avsnitt

Periodiseringsfond
Expansionsfond
Underskott i firma som får dras av mot inkomst av tjänst
Egna skattemässiga justeringar